Для удобства изучения материала, статью Балансовая стоимость разбиваем на темы:
Результаты многолетних международных исследований специалистов подтвердили тесную связь (высокую корреляцию) между ВВП на душу населения, производительностью труда и созданием стоимости. Производительность определялась отношением произведенного продукта к трудовым затратам на его производство. Страны, не способные повышать производительность труда так же быстро, как конкуренты, будут страдать от «бегства» капитала из страны, эмиграции квалифицированных специалистов и снижения уровня жизни.
Отражением показателя стоимости капитала компании является также добавленная рыночная стоимость (ДРС). Изменение ДРС служит индикатором роста (или падения) создаваемой стоимости в планируемый период и представляет собой величину изменения между рыночной и балансовой стоимостью простых акций (для акционерных компаний) за данный период времени. Аналогично для других предприятия ДРС можно также считать как разницу между рыночной стоимостью компании и действительной (реальной) стоимостью активов.
Например, за 5-летний период показатели рыночной и действительной балансовой стоимости активов (капитала) предприятия составили:
Рыночная стоимость компании: в 1-й год - 1200 млн. руб.; в 5-й год - 2100 млн. руб.
действительная балансовая стоимость активов: в 1-й год - 660 млн. руб.; в 5-й год - 1100 млн. руб.
Добавленная рыночная стоимость капитала за 5 лет будет равна:
Изменения рыночной стоимости: Срын = 2100 - 1200 = 900 млн. руб.;
изменения действительной балансовой стоимости: Среал.бал = 1100 - 660 = 440 млн. руб.;
добавленная рыночная стоимость: ДРС = 900 - 440 = 460 млн. руб.
В российском законодательстве действительная (или реальная, чистая) балансовая стоимость активов (капитала) фирмы определяется так:
Среал.бал = ОА - ДО - НМЛ, (1)
где ОА - общая стоимость активов (валюта баланса); ДО - суммарная величина долговых обязательств (краткосрочных и долгосрочных); НМА - величина нематериальных активов, отраженная в балансе.
Для закрытых акционерных обществ и предприятий других фирм собственности, где есть трудности в определении рыночной стоимости капитала из-за отсутствия их на фондовом рынке можно использовать показатель роста чистой балансовой стоимости активов (формула 1), что также будет характеризовать изменение стоимости реального капитала фирмы, а, следовательно, и конкретного учредителя. В этом случае определяются как изменения величины капитализации фирмы, так и темп ее роста.
Из приведенного выше примера изменение реальной балансовой стоимости активов за 5 лет составило: Среал.бал = 440 млн. руб., а общий темп роста капитализации за планируемый период - 66,6%:
Qобщ = (1100 - 660)*100/660
Это означает, что среднегодовой темп развития составил qгод = 13,3%. Однако для каждого конкретного года темпы развития устанавливаются разные, в соответствии со стратегией управления активностью развития предприятия.
Стратегические планы разрабатываются на основе прогнозирования на достаточно длительные периоды (более 2 лет), поэтому все будущие стоимостные показатели и приводятся к настоящему периоду (дисконтируются) и сравниваются с показателями на начало планируемого (настоящего) периода, т. е. учитывается изменение ценности денежных средств за планируемый период.
Рыночная стоимость компании и дисконтированные денежные потоки (обеспечивающие рост капитала) взаимосвязаны.
Для планируемой оценки стоимости капитала на основании движения будущих денежных средств необходимо выяснить прогнозируемые темпы роста объема продаж и нормы прибыли, потребности в оборотных средствах и капиталовложениях с учетом мероприятий по снижению затратоемкости корпоративной деятельности, а также другие показатели (ликвидность и т. п.). Это означает, что для планирования стоимости конкретной компании необходимо выявить ключевые факторы, влияющие на ее величину, так как увеличение темпов роста продаж на 1% или повышение нормы прибыли на 1% и других показателей по-разному влияют на рост стоимости капитала.
При планировании роста стоимости компании необходимо поддерживать определенное (рациональное) равновесие между долгосрочными и краткосрочными целями деятельности фирмы и соответственно регулировать баланс и отчет о прибылях и убытках.
В создании стоимости предприятия активное участие принимают не столько высшее звено управления, сколько менеджеры среднего и нижнего звеньев, поскольку от них зависят динамика снижения удельных затрат, рост продаж, торговые издержки, качество товаров, соблюдение сроков отгрузки продукции и т. п. Учитывая такое положение, следует считать процесс планирования стоимости компании комплексным процессом, включающим в себя все аспекты управления бизнесом и учитывающим ключевые факторы компании.
В процессе стратегического планирования важным является не столько стоимостная оценка роста капитала предприятия, сколько планирование мероприятий, обеспечивающих такой рост. В этих мероприятиях отмечается возможный рост стоимости по конкретному направлению, например, от реализации инноваций прирост стоимости ожидается на 15%, от планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств - на 5, от реального роста цен - на 3, от снижения себестоимости продукции и торговых издержек - на 4% (повышение качества и т. д.). Такая целенаправленность обеспечивает более эффективное и сбалансированное управление активностью развития компании, выраженное через показатель стоимости компании.
Такой подход подтверждает необходимость выявления определяющих факторов роста стоимости и управления уровнем воздействия этих факторов. Однако необходимо учитывать, что ключевые факторы могут периодически менять свою значимость исходя из внешних и внутренних условий функционирования предприятия. Поэтому анализ и выявление степени влияния каждого фактора является обязательным элементом в системе планирования. Кроме того, факторы стоимости взаимосвязаны, что также необходимо учитывать.
При формировании стратегического плана обычно анализируют различные прогностические сценарии развития, где учитываются взаимодействия факторов стоимости. После согласования и утверждения стратегии развития, обеспечивающей максимально возможную стоимость компании в планируемый период, разрабатываются целевые нормативы на краткосрочный и долгосрочный периоды. Такие целевые нормативы, выраженные в конкретных показателях, являются критериями оценки эффективности управления того или иного менеджера.
Ориентация на показатель стоимости капитала предприятия и учет факторов формирования стоимости позволяют развивать экономическое мышление у руководителей всех уровней управления, так как, выполняя свои непосредственные должностные функции (производственные, сбытовые, снабженческие и др.) менеджер вынужден определять уровень отдачи от своей деятельности с учетом роста стоимости компании.
Необходимо отметить, что смена типа мышления требует достаточно длительного времени для адаптации к новым инструментам планирования. В первый год реализации системы на основе стоимости компании, как правило, усилия направляются на создание механизма обеспечения такого подхода.
Подход включает в себя:
Создание соответствующей информационной базы;
разработку методики определения стоимости компании как для корпорации в целом, так и для хозяйственных (деловых) единиц;
проведение обучающих семинаров для руководителей и специалистов с целью развития экономического мышления;
разработку системы организационного сопровождения стратегических планов;
обеспечение соответствующей для принятия и реализации плановых решений;
разработку экономических моделей для моделирования плановых решений при различных сценариях развития предприятия.
Таким образом, стратегическое планирование стоимости компании будет служить ориентиром для принятия решений на всех уровнях управления. Кроме того, при этом создаются условия для развития экономического мышления у менеджеров и работников предприятия на основе анализа ключевых факторов стоимости, что позволит повысить целенаправленность и результативность деятельности, а также избежать повышенных издержек в процессе развития предприятия.
Среднегодовая балансовая стоимость
Активы предприятия - это его ресурсы, выраженные в стоимостной оценке и используемые в процессе текущей деятельности. Стоимость внеоборотных и отражается в бухгалтерском балансе, составляемом на конец отчетного периода. Изменения в их состоянии можно проанализировать, рассчитав в числе прочих показателей среднегодовую стоимость активов.Определите стоимость активов предприятия на начало и на конец года по данным бухгалтерского баланса. Ее величина отражается по строке 300 «Итог баланса».
Рассчитайте среднегодовую стоимость активов по формуле:
Аср= (А1+А2)/2, где:
- А1- стоимость активов предприятия на начало года,
- А2 - стоимость активов на конец года.
Для этого сложите данные по строке 300 «Итог баланса» на начало и на конец года. Поделив полученную сумму на два, вы найдете среднегодовую стоимость активов предприятия за анализируемый период.
Рассчитайте при необходимости по этой же формуле среднегодовую стоимость внеоборотных и оборотных активов, используя итоги бухгалтерского баланса по разделу I «Внеоборотные активы» или по разделу II «Оборотные активы». Сделав аналогичные расчеты по данным за предыдущие периоды, проведите анализ изменений состава имущества организации, выявите причины, повлиявшие на эти изменения, примите необходимые решения по эффективному управлению ресурсами фирмы.
Балансовая стоимость недвижимости
Оценка стоимости недвижимости - это процедура определения стоимости сооружений и других объектов (неразрывно связанных с землей), признаком которых является невозможность перемещения без причинения непоправимого ущерба и делается для аренды, залога и продажи, покупки и в других случаях.Для отражения в бухгалтерском учете недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, необходимо определить метод такого учета.
Положение N 302-П в редакции Указания N 2553-У предоставляет кредитным организациям возможность выбора стоимости, по которой объект будет отражаться в учете после первоначального признания.
А именно:
По первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения;
- текущей (справедливой) стоимости.
Итоговая стоимость объекта оценки определяется путем расчета стоимости объекта оценки при использовании подходов к оценке и обоснованного оценщиком согласования (обобщения) результатов, полученных в рамках применения различных подходов к оценке.
Подход к оценке представляет собой совокупность методов оценки, объединенных общей методологией. Методом оценки является последовательность процедур, позволяющая на основе существенной для данного метода информации определить стоимость объекта оценки в рамках одного из подходов к оценке.
Датой оценки (датой проведения оценки, датой определения стоимости) является дата, по состоянию на которую определяется стоимость объекта оценки.
Оценка стоимости недвижимости. Это самый объемный вид оценки, он производится для залога, продажи, купли, постановки на баланс и других случаях.
Какова в целом процедура оценки стоимости недвижимости?
Независимая оценка это оценка стоимости различных объектов - в основном это объекты коммерческой недвижимости (офисной, складской и производственной). Если вы собираетесь произвести оценку стоимости недвижимости, мы заключим договор и задание на оценку, в которых укажем необходимые параметры объекта, сроки и стоимость. Оценка стоимости недвижимости - оценка различных объектов: зданий, сооружений, помещений и т.п. (жилых и нежилых объектов). Если вы покупаете или продаете, или только задумываетесь о приобретении помещения, закажите оценку.
Инвестиционная недвижимость отражается на конец каждого отчетного периода по справедливой стоимости, определенной на основе отчета об оценке, подготовленного международной компанией, специализирующейся на оценке. В связи с характером недвижимости и отсутствием сопоставимой рыночной информации справедливая стоимость инвестиционной недвижимости определяется на основе метода капитализации дохода, который предполагает оценку стоимости на основе ожидаемых будущих выгод, которые будут получены от этой недвижимости в виде поступлений арендного дохода. При использовании данного метода рассматривается чистый доход, полученный от (сопоставимой) недвижимости, капитализированный для определения стоимости оцениваемой недвижимости.
В рамках оценки нами обязательно проводится анализ рынка, при котором выясняются основные показатели: ставки аренды, стоимость квадратного метра в различных сегментах рынка, основные тенденции и другие важные элементы. Для оценки стоимости недвижимости нами также выбираются аналоги оцениваемого объекта.
Для оценки нам необходимы документы, характеризующие здание или помещение. Какие параметры нам особенно важны?
Это обычно такие параметры как:
Площадь объекта;
назначение объекта и его составных частей (например, часть помещения является офисной, а часть - торговой);
права на объект недвижимости;
собственник объекта;
балансовая стоимость объекта недвижимости.
Как и определение стоимости других объектов, рыночная оценка стоимости недвижимости осуществляется тремя подходами. В каждом подходе выбирается наиболее подходящий метод. Наши специалисты прекрасно владеют всеми методами, отчет проходит подробную проверку, что гарантирует качество выполняемой работы. Оценка стоимости недвижимости предусматривает расчёт определенного вида стоимости, чаще всего - рыночной.
Зачем Вам может понадобиться и каковы цели оценки стоимости недвижимости?
При получении кредита (оформление залога, ипотека);
Взнос имущества в уставный капитал;
Определение стоимости имущества для страховой компании;
Для судебных целей;
При оформлении ;
Выкуп государственной собственности.
Какие документы нам необходимо предоставить?
Свидетельство о государственной регистрации права (на здание и на участок);
Поэтажный план, экспликация;
Кадастровая выписка на земельный участок;
Технический паспорт или выписку из технического паспорта;
Если объект недвижимости находится на балансе юридического лица, необходимо предоставить его балансовую стоимость.
Балансовая стоимость собственного капитала
В процессе анализа собственного капитала банка большое значение имеет вопрос оценки его стоимости. Оценка стоимости собственного капитала дает возможность получить дополнительную информацию для принятия соответствующих текущего и перспективного плана, определить эффективность деятельности банка.В банковской практике существует несколько способов определения стоимости собственного капитала банка.
Каждый из них имеет как положительные стороны, так и определенные недостатки:
Первый способ - это определение бухгалтерской (балансовой) стоимости собственного капитала банка. Согласно этим способом все активы и обязательства банка учитываются на его балансе по стоимости их приобретения или возникновения. Собственный капитал рассчитывается как разница между балансовой стоимостью активов и обязательств. Такой способ оценивания приемлем лишь тогда, когда балансовая и рыночная стоимость активов и обязательств не очень разнятся между собой. Если рыночная стоимость по тем или иным причинам значительно отклоняется от первоначальной балансовой стоимости, то указанный способ приводит к искажению результатов, неадекватности оценки собственного капитала банка. Этот способ прост, не требует наличия специальной квалификации у работников банка и значительных расходов на осуществление оценки.
Второй способ - способ рыночной стоимости - состоит в том, что активы и обязательства банка оцениваются по рыночной стоимости, исходя из которой, рассчитывается собственный капитал банка. Этот способ точнее отражает реальный уровень защищенности банка, дает возможность более динамично и реалистично оценивать стоимость собственного капитала, поскольку рыночная стоимость активов и обязательств постоянно меняется. Однако банки обычно не заинтересованы в таком способе определения стоимости собственного капитала, особенно когда он не способствует укреплению позиций банка на рынке. Этот способ обычно используется менеджментом банка для внутренних нужд, хотя он полезен и для внешних пользователей - вкладчиков и кредиторов банка.
Заметим, что образа рыночной стоимости присущи отдельные недостатки. Во-первых, не всегда целесообразно и правильно можно оценить активы и обязательства по рыночной стоимости. Во-вторых, указанный способ трудоемкий, требует наличия высококвалифицированных специалистов, а также значительных денежных затрат.
Суть третьего образа - образа регулирующих бухгалтерских процедур - заключается в вычислении размера собственного капитала за правилами и требованиями, установленными органами, осуществляющими надзор и контроль за банковской деятельностью. За этим способом собственный капитал банка рассчитывается как сумма ряда его составных элементов. Порядок определения и состав собственного капитала различается в зависимости от страны, однако с целью защиты вкладчиков и кредиторов, обеспечения финансовой устойчивости и прозрачности банковских систем рядом экономически развитых стран было заключено соглашение. Ею определены единые основные подходы к определению состава и порядка расчета собственного капитала банков стран, подписавших указанное соглашение.
Основные положения соглашения используют и другие страны, в частности Украина. Национальный банк Украины при определении адекватности собственного капитала банков придерживается положений этого соглашения. При этом НБУ постоянно совершенствует методику определения размера собственного капитала.
Заметим, что этому способу расчета собственного капитала присущи недостатки. Во-первых, разрабатывая порядок расчета собственного капитала банков, Национальный банк Украины выходит из целей органа, осуществляющего надзор и контроль за банковской деятельностью, и собственной монетарной политики.
Во-вторых, постоянное изменение и совершенствование этого способа расчета собственного капитала банка усложняет сравнивание при осуществлении анализа финансового состояния банка. Изменяя правила расчета собственного капитала, следует обеспечить сравнение его величины через перечисление данных прошлых отчетных периодов по новым правилам.
В-третьих, указанный способ допускает включения некоторых видов долговых обязательств и резервов на покрытие убытков в состав собственного капитала. Это может привести к искажению результатов деятельности банка, создать впечатление его благополучной деятельности.
Методологической основой для расчета регулятивного капитала является положение Закона «О банках и банковской деятельности». В соответствии с ним капитал банка включает основной и дополнительный и капитал.
Составляющими основного капитала являются:
Оплаченный и зарегистрированный уставный капитал;
- вскрыты резервы (созданы или увеличены за счет не распределенной прибыли);
- надбавки к курсу акций и дополнительные взносы акционеров в капитал;
- общий фонд покрытия рисков, создаваемый под неопределенный риск при проведении банковских операций с вычетом убытков за текущий год и нематериальных активов.
Оценка автомобиля, оценка авто, оценка автотранспорта
На сегодняшний день численность автомобилей увеличивается с каждым днем. И поэтому уже трудно себе представить нашу жизнь без автомобиля. Покупаются новые авто, старые продаются, также существует насыщенный вторичный рынок, на котором продаются и покупаются подержанные автомобили. Автомобили сдаются под залог, идут в уставный капитал организаций и т.д. В общем, с автомобилями производится огромное количество операций, в которых необходимо знать их рыночную стоимость.
В том случае, если необходимо определить реальную рыночную стоимость автомобиля, Вам нужно обратиться в профессиональную экспертную организацию. Одним из основных видов нашей деятельности является профессиональная оценка автомобиля и автотранспорта. Оценка стоимости автомобиля производится с учетом его технического состояния, и фактического износа. Также необходимо отметить, что специалисты независимой экспертизы выполняют оценку автомобилей с учетом всех особенностей объекта оценки и имеют индивидуальный подход к конкретной ситуации.
Для чего нужна оценка автомобилей и автотранспорта?
Оценка автотранспорта при совершении сделок купли-продажи автомобиля.
Оценка автомобиля для судебных имущественных разбирательств.
Оценка стоимости автомобиля для .
Независимая оценка авто для нотариального оформления сделок купли-продажи.
Оценка авто при разделении предприятий.
Оценка автотранспорта с целью возмещения причиненного ущерба.
Независимая оценка автотранспорта при утилизации.
Оценка автомобиля для наследства.
Оценка рыночной стоимости автомобиля при ликвидации предприятия.
Оценка рыночной стоимости автомобиля при смене формы собственности организации.
Независимая оценка автомобиля для целей налогообложения.
Оценка стоимости автомобиля при внесении его в уставный капитал организации.
Оценка автомобиля осуществления таможенного контроля.
Независимая оценка авто для определения его залоговой стоимости.
Оценка стоимости автотранспорта для предприятия.
Независимая оценка авто при взыскании ущерба.
Оценка авто для физических лиц. Перечень документов необходимых для оценки автомобиля:
Год выпуска автомобиля.
Пробег автомобиля.
Копия паспорта заказчика.
Оценка авто для юридических лиц. Перечень документов необходимых для оценки автомобиля:
Список автомобилей подлежащих оценке (если оцениваемых единиц автотранспорта больше одной).
Местонахождение оцениваемого автомобиля (это необходимо в том случае если эксперт-оценщик выезжает на осмотр Вашего авто).
Год выпуска автомобиля.
Пробег автомобиля.
Документы на автомобиль (паспорт транспортного средства ПТС, свидетельство о регистрации автотранспорта).
Копии свидетельств о регистрации предприятия (которому принадлежит авто).
Балансовая стоимость оцениваемого автомобиля (первоначальная и остаточная, в том случае, если подлежащее оценке авто находится на балансе предприятия).
ФИО руководителя организации, которому принадлежит подлежащее оценке авто.
Порядок проведения оценки автомобиля (оценки рыночной стоимости авто)
Необходимо согласовать с представителем независимой экспертизы дату, время и место проведения осмотра автомобиля.
В случае наличия других заинтересованных сторон пригласить их телеграммой на предстоящий осмотр.
В назначенный день и время представить автомобиль на осмотр в чистом состоянии (состоянии которое обеспечивает выявление всех дефектов, имеющихся на автомобиле).
Представить оценщику документы на данный автомобиль.
Для более точной оценки стоимости автомобиля, представить оценщику дополнительные документы, которые характеризуют как улучшение (замена узлов и агрегатов, проведение ремонтов), так и ухудшение состояния автомобиля (справки о ДТП, повреждениях автомобиля и т.д.).
После проведения осмотра необходимо убедиться в правильности описания состояния автомобиля отраженного в акте и, в случае согласия, подписать его.
Оценка автомобиля – это процесс определения его стоимости экспертом, который зафиксирован документально.
1. Рыночная стоимость автомашины – это наиболее вероятная ее цена, по которой это транспортное средство может быть продано в условиях свободного рынка и . Покупатель и продавец действуют в рамках договорных отношений, обладают всей полнотой информации об объекте сделки. Определение рыночной цены автомобиля достаточно востребованная экспертная процедура, в народе называемая как автоэкспертиза.
2. Остаточная стоимость автомобиля – это стоимость нового идентичного по характеристикам автомобиля, из которой вычитается выраженный в деньгах процент износа конкретного авто. Определение износа автомобиля происходит с учетом ряда факторов: фактический период эксплуатации оцениваемого автомобиля на дату проведения оценки, реальный пробег, который определяется по показаниям спидометра или путем подсчета среднегодового пробега автомобиля за период с даты начала эксплуатации ТС до даты проведения оценки. Если автомобиль уже снят с производства в расчет принимается стоимость модернизированной модели с учетом понижающего коэффициента. Из стоимости нового автомобиля, кроме физического износа, также вычитаются затраты на восстановительный ремонт (если имеются повреждения) или затраты на устранение сопутствующих дефектов, возникших в процессе эксплуатации. К сумме затрат на восстановительный ремонт прибавляется стоимость утраты товарной стоимости (УТС) автомобиля.
3. Ликвидационная стоимость автомобиля – это его вероятная цена, за которую его можно продать в случае, если продавец должен в обязательном порядке совершить сделку по его продаже (например, если ликвидируется предприятие, на балансе которого находился автомобиль).
4. Утилизационная стоимость автотранспортного средства – это стоимость тех автомобилей, которые выработали свой ресурс и должны быть списаны. Либо автомобиль имеет такие дефекты или повреждения, возникшие в процессе эксплуатации, при которых проводить его ремонт экономически нецелесообразно.
5. Страховая стоимость – определяется для целей заключения договора страхования автомобиля и представляет собой это рыночную стоимость автомобиля. Страховая сумма указывается в страховом полисе и договоре страхования.
6. автомобиля – определяется для расчета , которые уплачиваются при пересечении границы.
7. Балансовая стоимость автомобиля – это стоимость автомобиля, который находится на балансе юридического лица. Балансовую стоимость необходимо определять для целей бухгалтерского учета. Она ежегодно уменьшается ввиду постоянной амортизации, которая определяется отдельно для каждого конкретного автомобиля.
8. Стоимость разукомплектованного автотранспортного средства – это рыночная стоимость автомашины определенной модели (марки) за вычетом суммы, которую нужно затратить на доукомплектование оцениваемого автомобиля, включая стоимость нужных узлов, деталей, агрегатов, а также работ по проведению доукомплектования.
9. Стоимость автомобиля при наличии дополнительного оборудования определяется как его рыночная стоимость плюс стоимость дополнительного оборудования, установленного на нем.
Балансовая стоимость нематериальных активов
Нематериальные активы (НМА) - это идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы, которые используются в производстве или предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.Нематериальные активы - это лицензии, патенты, (например, программное обеспечение), интеллектуальная собственность (например, технические знания как результат конструкторских и исследовательских работ), торговые марки, бренды, кино и видеофильмы.
Созданные силами самого предприятия гудвил (деловая репутация организации), торговые марки, названия печатных изданий, клиентские базы данных, затраты на освоение нового производства, рекламу, не включаются в нематериальные активы предприятия.
Критерии признания нематериальных активов:
Нематериальный актив должен идентифицироваться как самостоятельный объект учета;
Нематериальный актив должен контролироваться предприятием;
Существует вероятность, что будущие экономические от нематериального актива поступят в компанию;
С большой степенью вероятности можно оценить стоимость нематериального актива.
По МСФО 38 идентификация нематериальных активов возможна при следующих условиях:
Будущие экономические выгоды от использования НМА можно обоснованно отделить от выгод, извлекаемых из гудвила (деловой репутации компании);
Получение НМА является следствием проведения конкретной хозяйственной операции;
Актив является отделяемым, т.е. предприятие может сдать его в аренду, продать, обменять или распределить будущие экономические выгоды от владения данным активом, не теряя будущих экономических выгод, поступающих от других активов.
Получение будущих экономических выгод от использования НМА состоит в обеспечении чистого притока денежных средств, включая повышение доходов или экономию затрат.
Контроль над нематериальными активами означает:
Право компании на получение будущих экономических выгод от использования данного актива;
Возможность запретить доступ других компаний к данному активу.
Учет и оценка нематериальных активов
Нематериальный актив должен быть первоначально оценен по себестоимости, вне зависимости от того, был ли он приобретен на стороне или создан самостоятельно. Последующие затраты на нематериальные активы признаются в качестве расходов, если они восстанавливают установленные стандартные результаты от их использования. Капитализация затрат происходит в том случае, когда существует вероятность, что экономические выгоды, превышающие первоначальные стандартные результаты от использования актива, поступят на предприятие.
Справочно: - это отнесение затрат на стоимость актива, т.е. увеличение стоимости актива.
В соответствии с МСФО методы учета нематериальных активов:
Метод первоначальной стоимости - учет НМА по себестоимости за минусом накопленной амортизации и накопленных убытков;
Метод переоцененной (или справедливой) стоимости - учет НМА по сумме переоценки за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Переоцененная стоимость должна соответствовать справедливой стоимости нематериального актива. Такой метод допускается, только если справедливая стоимость НМА может быть надежно оценена при наличии активного рынка продаж этого вида актива. Согласно МСФО, выбрав этот метод учета, компания должна проводить регулярные переоценки, чтобы не допустить существенной разницы между балансовой стоимостью НМА и его справедливой стоимостью.
Нематериальные активы, созданные компанией самостоятельно, проходят два этапа: этап исследований (научно-исследовательские работы) и разработок (опытно-конструкторские работы).
Этап исследований НМА включает:
Деятельность, направленную на получение новых знаний;
Поиск, оценку и отбор способов применения полученных результатов исследований;
Поиск альтернативных материалов, сырья, устройств, технологий, систем или услуг;
Формулирование, конструирование, оценку и финальный отбор возможных альтернатив для новых или улучшенных материалов, устройств, технологий, систем или услуг.
Этап разработки НМА включает:
Проектирование, конструирование и тестирование опытных образцов и моделей;
Проектирование инструментов, шаблонов, форм и штампов, использование которых предусмотрено новой технологией;
Проектирование, конструирование и эксплуатацию опытной установки;
Проектирование, конструирование и тестирование выбранных альтернативных материалов, устройств, технологий, систем или услуг.
При создании нематериального актива расходы на этапе исследовательского этапа учитываются в качестве расходов.
Затраты на разработку признаются как нематериальный актив, если есть:
Техническая возможность завершения создания нематериальных активов, что означает возможность их использования или продажи в будущем;
Ясность, как нематериальный актив будет создавать будущие экономические выгоды;
Намерение завершить создание нематериального актива, использовать или продать его;
Способность использовать или продать нематериальный актив;
Наличие соответствующих технических, финансовых и иных ресурсов для завершения, разработки и продажи нематериального актива;
Возможность оценить затраты.
Амортизация нематериальных активов
Амортизация - это систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезной службы. Начисление амортизации НМА начинается, когда актив готов к использованию.
Нематериальные активы классифицируются как:
Активы, имеющие неопределенный срок полезного использования, т.е. нет обозримых границ периода, в течение которых актив будет генерировать приток денежных средств. Считается, что в этом случае срок полезного использования следует ограничивать 20 годами;
Активы, имеющие определенный (ограниченный) срок полезного использования, когда организация ожидает приток экономических выгод от НМА в течение ограниченного периода времени.
На нематериальные активы с определенным сроком службы амортизация начисляется прямолинейным методом в течение всего срока службы, т.е. стоимость НМА списывается на расходы постепенно в течение срока службы равными долями. Необходимо регулярно проверять актив на обесценение в соответствие с МСФО 36, если существуют признаки того, что балансовая стоимость нематериального актива превышает его возмещаемую стоимость.
Балансовая стоимость активов - это стоимость, по которой активы учитываются на балансе, за вычетом накопленной амортизации.
Нематериальные активы с неопределенным сроком службы (если предположение о 20-летнем сроке категорически отвергается) не амортизируются, а подлежат ежегодной проверке на обесценение. Если возмещаемая стоимость НМА ниже балансовой, признается убыток от обесценения. В ходе оценки следует проверять, продолжает ли нематериальный актив иметь неопределенный срок полезного использования.
Также следует иметь в виду, что правила учета и амортизации нематериальных активов по МСФО могут различаться с ПБУ РФ.
Раскрытие информации о нематериальных активах
В примечаниях и приложениях к финансовой отчетности раскрывается информация по каждому классу НМА. Классы нематериальных активов - это группы активов, аналогичных по назначению и применению в операциях организации (бренды, лицензии, франшизы, авторские, смежные права и патенты и т.д.).
При основном методе учета НМА (метод первоначальной стоимости) указываются:
Срок полезной службы;
Методы амортизации;
Стоимость НМА до вычета накопленной амортизации (с учетом накопленных убытков от обесценения) и сумму накопленной амортизации на начало и на конец периода;
Списания и выбытия НМА;
Причины, по которым определение срока полезной службы по отдельным НМА считается невозможным;
Наличие и балансовую стоимость НМА, заложенных в качестве ;
Сумму затрат на исследования и разработки, включенную в состав расходов периода.
Если нематериальные активы учитываются по переоцененной стоимости, то по каждому классу активов должна раскрываться следующая информация:
Фактическая дата проведения переоценки НМА;
Балансовая стоимость переоцененных нематериальных активов;
Балансовая стоимость НМА, которая была бы включена в финансовую отчетность, если бы нематериальные активы учитывались по основному методу.
Назад | |
Для оценки долгосрочных активов (ОС, акций и прочего) используются разные методы. Один и тот же объект можно охарактеризовать несколькими числовыми значениями его стоимости. Ключевым понятием в бухучете является балансовая стоимость. С ее помощью описывают финансовое положение предприятия и производят его оценку. В статье рассмотрим особенности определения этого показателя и его характеристики.
Балансовая стоимость ОС
Форма №1 – важнейший документ, необходимый для анализа экономической деятельности предприятия. Именно он дает представление об активах и пассивах субъекта. Активы составляют средства предприятия – оборотные и основные. Учет последних порой затруднителен: их многократно и продолжительно используют, что отражается на их стоимости, а ее еще посчитать нужно. Чтобы упростить эту процедуру, было введено понятие балансовой стоимости. Она используется для учета движения активов и их наличия у предприятия.
Балансовая стоимость объекта ОС – это сумма его первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. Исходя из определения, ясно, что для расчета необходимо знать еще два показателя. Ключевым является понятие первоначальной стоимости, т. к. его используют и для начисления амортизации. Определяется она как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов. Таким образом, чтобы принять ОС к учету, необходимо из первоначальной стоимости объекта вычесть начисленную амортизацию. Остаток суммы и есть балансовая стоимость, которую часто символично именуют остаточной.
Переоценка ОС: отражение в балансе
Единожды в год предприятие осуществляет переоценку основных средств. Это необходимо для того, чтобы данные бухучета не теряли своей достоверности и актуальности. ОС имеют свойство морально и физически устаревать, отчего меняется и их стоимость. Если после проведения переоценки имущества обнаружено, что цена актива уменьшилась или увеличилась, перерасчет остаточной стоимости выполняют следующим образом:
- Определяют восстановительную стоимость объекта на дату оценки.
- Если стоимость имущества снизилась, производят уценку. В балансе указывают вычисленную сумму за минусом амортизации.
- В случае повышения стоимости ОС производят дооценку, пересчитав амортизацию. Изменения вносят в баланс.
Результаты переоценки имущества относят на добавочный капитал, т. е. происходит либо его увеличение, либо уменьшение.
Недвижимость в балансе предприятия
Оценку недвижимости выполняют для определения ее стоимости перед продажей или покупкой, сдачей в аренду и во многих других случаях. В зависимости от направленности деятельности предприятия, учет объектов могут производить согласно их первоначальной стоимости за минусом амортизации, или же по текущей рыночной цене.
Инвестиционную недвижимость отражают в конце отчетного периода по справедливой стоимости, которую определила международная оценочная компания. Порой не всегда получается сопоставить объекты предприятия с рынком, что приводит к осуществлению более глубокого анализа. Балансовая стоимость в таком случае определяется с учетом доходности недвижимости.
Остаточная стоимость НМА
Нематериальные активы – это имущество, которое не имеет вещественной формы. Они, подобно основным средствам, являются внеоборотными активами и могут использоваться в производственном, реализационном или управленческом процессе. НМА, согласно МСФО, оценивают одним из двух методов:
- по первоначальной стоимости (себестоимости приобретения или изготовления) за вычетом амортизации;
- по восстановительной стоимости, вычисленной в результате переоценки, за минусом накопленных амортизационных отчислений.
Все затраты на нематериальные активы, возникающие после момента принятия их к учету, признают прочими расходами. Если же средства используются для улучшения свойств актива, что в конечном итоге приведет к увеличению их доходности, проводят капитализацию затрат.
Характеристика активов в балансе предприятия
Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерской форме №1. Ее значение указано в строке 1600. При необходимости расчета остаточной стоимости одного из объектов активов выполняют подобные описанным выше действия: определяют первоначальную или восстановительную стоимость (в случае переоценки) и вычитают из нее сумму амортизации.
В зависимости от цели, вычислить значение можно как для отдельного объекта, так и для их группы. Широко применяется и понятие балансовой стоимости активов. Ее показатель как нельзя лучше характеризует финансовое благополучие предприятия, что интересно сторонним организациям (инвесторам, займодателям). Балансовая стоимость активов – это совокупность всех средств, которая вычисляется как сумма строк 1100 и 1200 формы №1 финансовой отчетности.
Справка об остаточной стоимости активов
Как говорилось выше, показатель стоимости активов очень информативен. Запросить данные может любая заинтересованная в этом компания. Обычно в их роли выступают потенциальные инвесторы, займодатели, покупатели. По требованию сторонних физических и юридических лиц составляется справка о балансовой стоимости активов предприятия.
Установленной формы для ее заполнения не существует, но обычно ее формируют наподобие старого баланса. Для этого построчно указывают стоимость каждой группы активов на начало и конец периода. При необходимости данные конкретизируют, более подробно описывая определенные виды средств. Главное, чтобы информация соответствовала действительности.
Справка должна содержать наименование предприятия, дату, на которую она составлена, а также подписи руководителя и главного бухгалтера. Содержимое может быть представлено таблицей (подобно балансу) с разбивкой на необходимые группы активов или же в виде сплошного текста. Вне зависимости от выбранного способа составления справки необходимо, чтобы в ней была указана остаточная стоимость средств предприятия на начало и конец отчетного года.
Балансовая стоимость акции
В экономическом анализе, помимо показателя средств предприятия, используют и величину чистых активов. Для ее вычисления из значения строки 1600 баланса вычитают сумму строк 1400 и 1500. Таким образом, чистые активы показывают сумму средств предприятия, сформированных за счет собственного капитала и не обремененных обязательствами.
При расчете балансовой стоимости ценной бумаги говорят о доле акционера в капитале предприятия. Показатель определяют как отношение чистых активов к числу выпущенных обыкновенных акций. При этом остаточная стоимость ценных бумаг часто не совпадает с их оценкой на рынке. Следует учитывать, что в расчет не берут выкупленные у акционеров собственные акции.
Если предприятие обладает не только обыкновенными, но и привилегированными акциями, то расчет несколько усложнится. Балансовая стоимость ценных бумаг в таком случае определяется как разница между чистыми активами, задолженностью по дивидендам и стоимостью погашения привилегированных акций.
Остаточная стоимость предприятия
Организация – это тоже своего рода имущество, которое может быть оценено или продано. Для изучения эффективности экономической деятельности ежегодно составляют форму №1, которая отражает все средства предприятия и источники их образования. На ее основании рассчитывается и балансовая стоимость предприятия. Используют следующую формулу: Б ст = Ч а – Н а, где:
- Ч а – чистые активы;
- Н а – нематериальные активы.
Показатель чистых активов можно заменить разницей собственного капитала и обязательств предприятия.
Итак, балансовая стоимость – это величина, отражающая первоначальную цену приобретения за вычетом амортизации. Ее значение указывают в бухгалтерском балансе по каждому виду имущества. При необходимости производят переоценку средств, после чего пересчитывают и их остаточную стоимость. При определении балансовой стоимости акций и предприятия используют понятие чистых активов.
Экономист, слыша слово деньги, представляет станки, ресурсы и даже людей. Действительно капитал может принимать разные формы: акций, средств производства, труда рабочей силы. В дополнение к этому, существует большое количество методов его учета. Что такое балансовая стоимость активов, где посмотреть ее в балансе и как она соотносится с балансовой стоимостью основных средств?
Балансовая стоимость основных средств – это показатель, который демонстрирует, сколько стоит все имущество фирмы согласно бухгалтерским данным (сюда также относятся сырье, полуфабрикаты, а также незавершенное производство, другими словами, все, что является активом фирмы).
Сведения о состоянии балансовой стоимости основных средств можно получить, взглянув на строку 1600 бухгалтерского баланса (ББ).
Все активы подразделяются на 2 вида: оборотные и внеоборотные.
- Оборотный капитал – это все имущество компании, полностью переносящее свою стоимость на произведенный товар за один свой оборот.
- Внеоборотные активы – это все имущество компании, приносящее прибыль, участвующее в производстве во время нескольких оборотов оборотных активов. Кстати, основные средства являются частью активов компании.
Таким образом, балансовая стоимость основных средств фирмы эквивалентна сумме оборотных и внеоборотных средств.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия.
Образец справки о балансовой стоимости активов предприятия. Балансовая стоимость активов: как рассчитать и где посмотреть этот показатель в балансе?
Балансовая цена капитала фирмы вычисляется как сумма оборотного и внеоборотного капитала:
- Сб – балансовое стоимостное выражение капитала фирмы
- Со – балансовое стоимостное выражение оборотных средств
- Св – балансовое стоимостное выражение внеоборотных активов
Восстановительное стоимостное выражение основного капитала показывает, во сколько предприятию обойдется создание объекта основных фондов при текущих ценах на рабочую силу, комплектующие, материалы и другие ресурсы, необходимые для доведения его до рабочего состояния, а также учитывает изменение стоимости средства производства из-за его морального износа (ввиду появления новых технологий). Рассчитывается на основании экспертных оценок.
Балансовая стоимость основных средств может рассчитываться по первоначальной стоимости и восстановительной. Выбор метода зависит от того, когда проводилась переоценка основных фондов.
Схема расчета среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Если переоценка проводилась после введения в эксплуатацию основного актива, то он учитывается по восстановительной стоимости, если до – по первоначальной. Что делать, если основное средство уже использовалось, а на балансе предприятия оно окажется впервые?
При таком положении дел обычно используются три разных метода: рыночный (экспертное определение стоимости средства производства на базе текущих рыночных цен), доходный (основывается на расчёте будущего совокупного потока денежных средств от актива, который и является стоимостью основного фонда), метод расчёта восстановительной стоимости.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала равно сумме всех первоначальных и восстановительных стоимостей основных средств предприятия.
Иногда восстановительная стоимость рассчитывается на основе не первоначальной стоимости (вычисляется показатель, демонстрирующий, как изменилась цена средства производства, а затем он умножается на первоначальную стоимость актива), а по остаточной стоимости. При выборе опираются на специфику конкретной фирмы и действующие нормы налогообложения.
Остаточная стоимость – это величина, которая вычисляется следующим образом: из первоначального, или восстановительного стоимостного выражения средства производства (в соответствии с тем, до, или после переоценки объект вводился в эксплуатацию) вычитается сумма износа за фактический эксплуатационный период. Таким образом, остаточная стоимость показывает реальную текущую стоимость основных фондов.
Образец бизнес-плана с расчетами и пошаговая инструкция по его составлению содержатся
Пример 1
Пусть предприятие «Преимущество» имеет станок А, купленный за 100 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 8 000 р., на установку – 6 000 р., прочие издержки – 3 000 р. Была произведена переоценка основных фондов.
После этого предприятие купило станок Б, расходы на покупку которого составили 60 000 р. (включая пошлину за прибыль), на транспортировку – 7 000 р., на установку – 5 000 р., а прочие расходы составили 1 500 р.
С момента покупки станка А его стоимость упала на 20% . Абстрагировавшись от частностей, рассчитаем балансовую стоимость основных средств для данной ситуации. Станок А был введен в эксплуатацию до переоценки, поэтому на балансе его надо учитывать по восстановительной стоимости.
Восстановительная стоимость равна результату от произведения первоначального стоимостного выражения актива на показатель морального износа, которое эквивалентно изменению стоимости средства производства, выраженное в процентах.
Св =(Зп+Зпер+Зм+Ид)*Кми;
- Зп – затраты на покупку
- Зпер – затраты на перевозку средства производства
- Зм – расходы на монтаж
- Ид – другие издержки;
- Кми – коэффициент морального износа (коэффициентом морального износа в данном случае является снижение стоимости станка, как стоимостное выражение морального износа)
По формуле получаем:
(100 000 р. + 8 000 р. + 6 000 р. + 3 000 р.) *0.8 = 93 600 р. (т. к. стоимость упала на 20%, текущая цена равна: 1 минус 0.2 – 0.8 от первоначальной стоимости).
Станок Б был введен в эксплуатацию после переоценки, поэтому его балансовая стоимость рассчитывается как первоначальная, которая по формуле:
Сперв=Зп+Зт+Зу+Зпр;
- Зпр – прочие затраты;
равна: 60 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 1 500 р. = 73 500 р.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала в данной ситуации равна сумме балансовых стоимостей станка А и станка Б:
93 600 р. + 73 500 р. = 167 100
Таким образом, балансовая стоимость основных средства предприятия «Преимущество» равна 167 100 р.
Образец расчета балансовой стоимости основных средств в программе ОС. Пример 2
Пусть предприятие «Г» имеет станок А, купленный за 250 000 р. (включая пошлину за прибыль). Издержки по транспортировке станка составили 7 000 р., по установке – 5 000 р., другие издержки составили 2 500. С момента приобретения станка его стоимость выросла на 15%. Была произведена переоценка основных средств.
После этого был куплен станок Б по стоимости – 150 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 4 500 р., на установку – 3 500 р., прочие затраты составили 2 000 р.. Рассчитаем балансовую стоимость основного капитала, опираясь на исходные данные.
Станок А был введен в эксплуатацию до переоценки, поэтому его стоимость рассчитывается как восстановительная, которая по формуле:
Св=(Зп+Зт+Зу+Зпр)*Кми
- Св – восстановительная стоимость
- Зп – затраты на покупку станка
- Зт – затраты на транспортировку станка
- Зу – затраты на установку станка
- Зпр – прочие затраты
- Кми – коэффициент морального износа станка;
равна:
(250 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 2 500 р.) * 1,15= 304 175 р. (В данном случае рост цен превысил величину морального износа, поэтому коэффициент морального износа, согласно правилам пропорции, составил: 1 + 0.15 = 1.15).
Станок Б был куплен после проведения переоценки, поэтому его балансовая стоимость рассчитывается как первоначальная, которая по формуле:
Сперв=Зп+Зпер+Зм+Ид;
- Сперв – первоначальная стоимость
- Зп – затраты на покупку
- Зпер – затраты на перевозку
- Зм – затраты на монтаж
- Ид – другие издержки;
равна:
150 000 р. + 4 500 р. + 3 500 р. + 2 000 р. = 160 000 р.
Балансовая стоимость основных средств, которая в данной ситуации эквивалентна сумме восстановительной стоимости станка А и первоначальной стоимости станка Б, составляет: 304 175 р. + 160 000 р. = 464 175 р.
Какая предусмотрена ответственность за неуплату налогов юридическим лицом – узнайте
Итак, балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия. Для расчёта стоимостного выражения основного средства применяются разные методы.
Что такое балансовый отчет? Анализ балансового отчета на примере компании Apple вы можете посмотреть в следующем видео:
В бухгалтерской форме № 1 балансовая стоимость имущества указывается с учетом произведенной в течение отчетного года переоценки и начисленной амортизации.
Состав балансовой стоимости
Балансовая цена имущества рассчитывается, как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за весь период эксплуатации. В течение срока использования имущественных объектов бухгалтеры производят переоценку в зависимости от индекса инфляции. Сумма переоценки включается в состав балансовой цены.При постановке активов на учет в состав балансовой стоимости включаются затраты на:
- производство имущественных активов;
- транспортные расходы;
- пусковые и наладочные затраты;
- консультационные услуги по эксплуатации объектов;
- таможенные сборы.
Классификация
В конце отчетного периода в бухгалтерском балансе указывается остаточная стоимость активов, т. е. за вычетом амортизационных отчислений и с учетом произведенной переоценки.Балансовая цена бывает трех видов:
- первоначальная — отражает стоимость активов на момент ввода их в эксплуатацию;
- восстановительная — стоимость ранее приобретенных объектов с учетом затрат на воспроизводство в современных условиях (строительство, реконструкция, модернизация);
- остаточная (инвентарная) — оценка имущества после амортизационных отчислений.
Балансовая цена внеоборотных активов постоянно корректируется. В ходе эксплуатации имущество изнашивается, стоимость снижается. В некоторых ситуациях объекты требуют усовершенствования, что приводит к увеличению их цены за счет понесенных затрат.
Порядок учета балансовой цены в бухгалтерском балансе
При составлении бухгалтерского баланса за основу берутся полная и остаточная балансовая стоимость внеоборотных активов.Полная балансовая цена всех активов включает:
- общую оценку внеоборотных активов, поступивших на баланс компании в течение отчетного года из различных источников (ОСп);
- общую фактическую стоимость имущества на начало отчетного периода (года) (ОСн);
- стоимость всех активов, выбывших из компании за отчетный период (ОСв);
- общую фактическую стоимость внеоборотных активов по состоянию на последний день отчетного года (ОСк).
ОСк = ОСп + ОСн — ОСвОстаточная балансовая стоимость включает:
- общую стоимость активов, поступивших на баланс компании за весь отчетный год (ОСп);
- стоимость всех активов на начало года (ОСн);
- стоимость выбывших в течение отчетного периода активов (ОСв);
- сумму начисленной за год амортизации (А);
- стоимость внеоборотных фондов на последнюю дату отчетного года (ОСк).
ОСк = ОСп + ОСн — Осв — А
