Как приятно получить скидку, особенно вашему покупателю, который вначале этого совсем не ждал, однако для вас это оборачивается «лишними бумажками», поэтому рассмотрим, как составить корректировочный счет фактура в 1с 8.2.
Корректировочный счет-фактура в 1с 8.2 выставляется при изменении цены и (или) количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В нем будет отражаться разница (положительная или отрицательная), на которую произошло изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Корректировочный счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней с момента составления дополнительного соглашения или иного документа, изменяющего стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), или получения документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение этой стоимости (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В нашем примере мы рассмотрим как отразить скидку покупателю и выписать корректировочный счет-фактуру выданный в 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.
ООО «Веда» 09 октября 2012 года реализовало ООО «Тонус» брюки женские стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Себестоимость товара 80 000 рублей. Затем ООО «Веда» решило предоставить скидку 10% на брюки женские. 12 октября 2012 года стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки, в котором уменьшена стоимость товаров на сумму скидки.
12 октября 2012 года ООО «Веда» сделало корректировку реализации и выписало корректировочный счет-фактуру и накладную с новой стоимостью товаров (брюки женские 106 200 руб., в том числе НДС 16 200 руб.).
При реализации 09 октября 2012 года бухгалтер ООО «Веда» оформил в 1С Бухгалтерия 8 документ «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Продажа, комиссия» и сделал на основании реализации документ «Счет-фактура выданный».
Были сформированы проводки:
Дт 62.01 Кт 90.01.1 -118 000 рублей (отражается выручка с НДС от реализации товара брюки женские)
Дт 90.03 Кт 60.02 – 18 000 рублей (начислен НДС по реализации)
Дт 90.02.1 Кт 41.01 – списан проданный товар брюки женские
Далее 12 октября 2012 года ООО «Веда» нужно оформить документ «Корректировка реализации». Это можно сделать на основании документа «Реализация товаров и услуг». Для этого в журнале реализации товаров и услуг или в открытом документе нажимаем на кнопку Действие далее на основании и выбираем «Корректировка реализации». Вид документа указываем «Корректировка по согласованию сторон». Документ заполняется автоматически. Корректировать мы будет НДС, бухгалтерский и налоговый учет. Единственное, что нужно указать в документе – это новую стоимость товара: 106 200 руб. Проводим документ.
По нему формируются проводки:
Дт 62.01 Кт 90.01.1 корректировка реализации – (минус) 11 800 руб.
Дт 90.03 Кт 19.09 корректировка НДС по реализации - (минус) 1 800 руб.
На основании корректировки делается корректировочный счет фактура в 1с 8.2 . Для этого в нижней части счета-фактуры нажимаем на «Ввести счет-фактуру». Документ заполняется автоматически, нужно только указать, что счет-фактура выставляется.
Учимся работать с НДС часть 4 - корректировочный счет-фактура (1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)
2016-12-08T14:06:08+00:00Продолжаем серию уроков () по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).
Сегодня мы рассмотрим: "Корректировочный счет-фактуру".
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков - на рассылку.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Итак, приступим
Корректировочный счет-фактура - это отдельный документ со своей формой.
Он выставляется в ситуации, когда продавец сначала выставил обычный счет-фактуру, а затем изменилась стоимость или количество отгруженных товаров.
Причиной такого изменения может оказаться:
- Скидка покупателю за объем закупок.
- Уточнение количества (объема) отгруженного товара.
- Уточнение цены (тарифа) товара.
Корректировочный счет-фактура не должен применяться для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.
Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец обязан уведомить об этом покупателя, заключив с ним договор или соглашение об изменении стоимости отгруженных товаров.
После составления соглашения (договора) продавец обязан в течение 5 календарных дней выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.
Соответственно покупатель и продавец обязаны доначислить или восстановить разницу между суммой НДС до и после корректировки.
Это делается в периоде выставления (соответственно получения) корректировочного счета-фактуры.
Ситуация для учёта
В 1 квартале мы (ООО "НДС") продали ООО "Покупатель" 2 стула по цене 3000 рублей за каждый (включая НДС).
При этом мы выставили покупателю счет-фактуру на сумму 6 000 рублей (включая НДС).
Во 2 квартале согласно условиям договора мы (ООО "НДС") предоставили скидку для ООО "Покупатель" в размере 25% за объём закупок. Эта скидка распространяется в том числе на уже отгруженные товары в 1 квартале.
01.04.2016 мы составили соглашение с ООО "Покупатель" об изменении цены на поставку стульев в 1 квартале (она уменьшилась на 2 * 3 000 * 0,25 = 1 500 рублей).
03.04.2016 мы выставили ООО "Покупатель" корректировочный счет-фактуру с указанием отрицательной разницы между ранее начисленным НДС (6 000 * 18 / 118 = 915.25 рублей) и его скорректированным значением из-за скидки (6 000 * 0,75 * 18 / 118 = 686.44). Разница по налогу составила: 686.44 - 915.25 = -228.81.
Согласно выставленному корректировочному счету-фактуре мы (ООО "НДС") имеем право во 2 квартале уменьшить наше обязательство по НДС в размере 228.81 рубля (через книгу покупок).
Согласно полученному от нас корректировочному счету-фактуре ООО "Покупатель" обязан во 2 квартале восстановить НДС к уплате в размере 228.81 рубля (через книгу продаж).
Требуется оформить эти операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) на стороне ООО "НДС", а также посчитать НДС за каждый квартал.
Суть урока
Мы (ООО "НДС") начислим НДС к уплате за отгруженные стулья, отразив обычный счет-фактуру выданный (для ООО "Покупатель") в книге продаж за 1 квартал в размере 6 000 * 18 / 118 = 915.25 рубля.
Затем мы восстановим НДС в размере 228.81 рубля, отразив корректировочный счет-фактуру в книге покупок за 2 квартал.
Итого НДС:
- К уплате за 1 квартал 915.25 рубля.
- К возмещению за 2 квартал 228.81 рубля.
1 квартал
Реализуем товар покупателю
Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":
Создаём новую реализацию товаров:
Заполняем реализацию 2 стульев по цене 3 000 рублей каждый в 1 квартале:
Проводим документ, а затем в самом низу документа нажимаем кнопку "Выписать счет-фактуру":
Распечатываем созданный счет-фактуру в 2 экземплярах (один нам, другой покупателю):
Смотрим НДС к уплате за 1 квартал
Заходим в раздел "Отчеты" пункт "Анализ учета НДС":
Формируем этот отчёт за 1 квартал:
К уплате НДС за 1 квартал 915 рублей 25 копеек.
2 квартал
Делаем корректировку реализации
Снова заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализации (акты, накладные)":
Выделяем (левой кнопкой мыши) реализацию на 6 000 рублей и на панели выбираем команду "Создать на основании" (она может быть спрятана в пункте "Ещё"), а в ней пункт "Корректировка реализации":
Создался документ "Корректировка реализации" от 01.04.2016. На закладке "Товары" корректируем цену в сторону уменьшения на 25% (было 3 000, стало 2 250):
Проводим документ, а затем выписываем корректировочный счет-фактуру при помощи кнопки в самом низу:
Распечатываем созданный корректировочный счет-фактуру в 2 экземплярах:
Формируем записи книги покупок
Для этого заходим в помощник по учету НДС за 2 квартал:
Открываем пункт "Формирование записей книги покупок":
Переходим на закладку "Уменьшение стоимости реализации" и нажимаем кнопку "Заполнить документ":
Программа автоматически нашла нашу корректировку реализации в меньшую сторону:
Проводим документ "Формирование записей книги покупок".
Смотрим НДС к возмещению за 2 квартал
Формируем "Анализ учета НДС" за 2 квартал:
НДС к возмещению благодаря корректировочному счету-фактуре составил 228 рублей 81 копейка.
Опубликовано 25.09.2018 19:11 Просмотров: 5251Представление о том, что книгу покупок заполняет только покупатель, а книгу продаж – только продавец, изменилось в связи с появлением корректировочных счетов-фактур. Смысл законодательной новеллы от 24.10.2013г (Постановление Правительства РФ №952) в том, что изменение сторонами условий договора не является ошибкой и не требует корректировки отчетности прошлых периодов.
Корректировочный счет-фактура составляется в случае, если между сторонами изменились первоначальные договоренности в сторону уменьшения (например, ретроскидки) или увеличения цены договора. Это может быть изменение цены (тарифа) или количества товаров. При этом, реализация товаров (работ, услуг) уже состоялась.
Корректировочный счет-фактура выписывается для конкретного первичного счета-фактуры. Нельзя выставлять корректировочный счет-фактуру для нескольких первичных счетов-фактур.
Документами, подтверждающими изменение первоначальных договоренностей могут быть:
Дополнительное соглашение к договору;
Уведомление;
Акт об установлении расхождения при приеме товара.
Рассмотрим механику отражения корректировочных документов у покупателя.
УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ
Суть изменений:
Покупатель должен восстановить разницу между суммой НДС, предъявленного к вычету первоначальным счетом-фактурой, и суммой НДС корректировочного счета-фактуры в том периоде, когда документы были получены.
Шаг первый: Поступление товара по договорной цене (в примере - 2 квартал 2018 г).
Регистрация счета-фактуры в книге покупок.
Шаг второй.
Уменьшение договорной цены товара (в примере - в 3 квартале 2018г.)
Поступили корректировочные документы поставщика. На основании документа первичного поступления создаем корректировку поступления:
Закладка «Главное» будет выглядеть так:
На закладке «Товары» уменьшаем цену (количество) товара согласно коррректирующим документам поставщика:
Для проверки формируем анализ счета 41.01. Обратите внимание, в корректировочном документе методом «красное сторно» фиксируется только изменение стоимости т.к. в примере изменилась только цена на товар.
Формирует анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в поквартальном разрезе:
В книге продаж покупателя отражается разница, на которую уменьшена сумма первичного счета-фактуры. Код вида операции – 01.
Давайте посмотрим, как это будет выглядеть в декларации по НДС и в регистрах учета НДС.
Декларация по НДС при поступлении исходных первичных документов:
Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки»
Декларация по НДС при поступлении корректирующих первичных документов:
Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС продажи»
УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ
Суть изменений:
Покупатель в этом случае увеличивает стоимость первоначальной покупки в текущем периоде с отражением в книге покупок корректировочного счета-фактуры.
Поступление корректировочных документов отражаем аналогично. На закладке «Главное» выставлять галочку «Восстановить НДС в книге продаж» не нужно.
В книге покупок отражается разница, на которую увеличена первоначальная покупка.
Для проверки формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки:
И декларации по НДС за два периода (первичного и корректирующего поступлений):
Надеемся, теперь «картина мира» учета НДС станет для вас более дружелюбной.
Корректировочный счет-фактура выписывается исключительно продавцом работ, товаров или услуг на основании соглашения либо другого первичного документа с уведомлением покупателя об изменении цены или количества товара не позднее 5 календарных дней со дня его подписания. Составляется обязательно к первичному счет-фактуре и нумеруется в общем хронологическом порядке. К нескольким первичным документам можно сформировать единый корректировочный счет-фактуру.
Порядок выставления корректировочных счетов-фактур прописан в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Корректировочный счет-фактура выставляется в случае:
1. Изменение цены (тарифа):
- Предоставление ретро-скидки;
- Увеличение цены товара.
2. Уточнение объема, количества отгруженных товаров, услуг или работ:
- Частичный возврат не принятого на учет товара плательщиком НДС, поставленного на ответственное хранение. Выявление покупателем недостачи или излишков при приемке товара, брака, несоответствия ассортимента, комплектации товара, требований к упаковке товара и т.д.;
- Частичный возврат принятого или не принятого на учет товара неплательщиком НДС, то есть упрощенцем;
- Вместо возврата некачественного товара покупатель по согласованию с продавцом утилизирует его.
Внимание! Возврат качественного товара в 1С 8.3 оформляется операцией Обратная реализация.
В корректировочном счете-фактуре отражаются только те позиции товара, данные по которым изменились. Те позиции, которые в первоначальном счете-фактуре не изменились, в корректировочном не дублируются.
Оформление корректировочного счета-фактуры не производится в случае, когда изменилась только итоговая цена товара, а стоимость отдельных единиц товара не пересматривалась.
Ниже в таблице перечислены варианты учета НДС у покупателя и продавца при изменении цены или количества в сторону увеличения либо уменьшения:
Как отразить в 1С 8.3 корректировочный счет-фактуру
Рассмотрим пример:
Допустим, договором между продавцом ООО «Стройпартнер» и покупателем ООО «Строй-Вест» предусмотрены поставки песка по 290 руб./м3 в течение 2016 года. По договору цена песка может изменяться, то есть уменьшаться в зависимости от объема купленного товара нарастающим итогом с начала поставок. В августе объем поставок составил 1000м3. 31.08.2016г. Стороны заключили соглашение, согласно которому стоимость товара с 18.08.2016г. изменяется на 270 руб./м3.
Корректировочный счет фактура в 1С 8.3 у продавца
Откроем первичный документ и на его основании сформируем документ :
При заполнении документа:
- Вид операции – указываем Корректировка по согласованию сторон;
- Данные по строчке до изменения не корректируем. По строчке после изменения отразим новую цену, указанную в соглашении;
- Нажимаем кнопки Записать и Выписать корректировочный счет-фактуру:
Код вида операции для заполнения Книги покупок программа 1С 8.3 присваивает автоматически: 18 – изменение стоимости отгруженных товаров:
Проведём документ.
По кнопке Печать можно распечатать следующие документы:
- Пример оформления корректировочного счета-фактуры согласно примеру:
- Пример заполнения Соглашения об изменении стоимости согласно примеру:
- Пример оформления Универсальный корректировочный документ (УКД) согласно примеру:
Проведем документ и посмотрим проводки:
- Дт 62.01 – Кт 90.01.1 – сторно выручки;
- Дт 90.03 – 19.09 – сторно принятого к учету НДС в размере скидки:
На вкладке НДС предъявленный отражена запись Книги покупок:
Для формирования единого корректировочного счета-фактуры в 1С 8.3 в документе Корректировочный счет-фактура в поле Документы-основания по ссылке Изменить – Добавить:
добавим в документы-основания несколько первичных корректировочных документов по реализации:
Как провести корректировочную счет фактуру в 1С 8.3 от поставщика
Для внесения в программу 1С 8.3 корректировочного счета-фактуры у покупателя откроем первичный документ на поступление товаров и на его основании оформим корректировку поступления:
Заполним закладку Главное:
- Вид операции – Корректировка по согласованию сторон;
- Документ № – Номер первичного документа;
- Отражать корректировку – Во всех разделах учета;
- Установить флаг – Восстановить НДС в Книге продаж;
- Счет-фактура – Дата и номер корректировочного счета-фактуры:
На закладке Товары в строчке после изменения вводим новую цену, указанную в соглашении:
Если необходимо ввести единый корректировочный счет-фактуру на основании нескольких первичных документов: Корректировочный счет-фактура – Документ-основание – Изменить – Добавить:
В этой консультации мы говорим об основных проводках по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение, которые необходимо сделать бухгалтеру со стороны продавца и покупателя.
Ситуации у покупателя
Когда от продавца или поставщика получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки зависят от конкретной причины, по которой выставлен этот документ. Далее в таблице рассмотрены основные ситуации по данному вопросу.
| Проводки при уменьшении | |
|---|---|
| Ситуация | Решение |
| Получена скидка на уже купленные товары. По условиям договора она корректирует их цену | 1. Скидка на товары, которые покупатель еще не реализовал: · СТОРНО Дт 41 – Кт 60 (куплены товары за сумму, указанную в графе 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счёта-фактуры; · Дт 60 – Кт 68 (восстановлен НДС на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)». 2. Скидка на товары, которые покупатель уже реализовал: |
| Покупателем принято меньшее число товаров, чем оговорено в первичном счете-фактуре от продавца (например, из-за брака или неполной поставки) | В бухгалтерском учете ничего менять не нужно, поскольку оприходовать ценности нужно только по факту их принятия (письмо Минфина от 10.02.2012 № 03-07-09/05). То есть дополнительные проводки не нужны. |
Ситуации у продавца
Скидка покупателю
По общему правилу скидка покупателю на поставленные ему товары меняет их цену. Ее отражают в графе 5 корректировочного документа. Соответственно, она снижает выручку. Следующие проводки в бухучете делает продавец:
- СТОРНО Дт 62 – Кт 90.1 – на разницу уменьшена выручка от реализации товаров (берут из графы 9 строки «Всего уменьшение»);
- СТОРНО Дт 90.3 – Кт 68 – в сумме разницы принят начислен НДС (берут из графы 8 строки «Всего уменьшение»).
Отказ покупателя
Бывает, что покупатель принял меньше товаров, чем было оговорено в первичном счете-фактуре. Например, из-за неполной поставки или бракованного состояния. Тогда соответствующие проводки бухгалтер делает на день, когда получен документальный отказ покупателя принимать часть товаров:
- СТОРНО Дт 62 – Кт 90.1 (реализованы товары, берут из графы 9 строки «Всего уменьшение»);
- СТОРНО Дт 90.3 – Кт 68 (начисление НДС, берут из графы 8 строки «Всего уменьшение»);
- СТОРНО Дт 90.2 – Кт 41 (43, 20) (списание себестоимости товаров, по которым отказ покупателя).
Возврат неплательщиком НДС
Еще одна довольно распространённая ситуация – получен отказ покупателя-неплательщика НДС от вполне качественного товара. В этом случае бухгалтер берёт на учет возвращенную часть партии по той стоимости, которая указана в накладной на возврат (за минусом НДС, принятого к вычету).
На дату, когда пришли документы по вернувшемуся товару, в бухучете пишут следующие проводки:
- Дт 41 – Кт 62: берем на учет ценности, которые вернулись;
- Дт 19 – Кт 62: учитываем НДС по корректировочному документу;
- Дт 68 – Кт 19: налог к вычету по корректировочному счету-фактуре;
- Дт 62 – Кт 51: возврат покупателю денег.
